Комментарий к PILOT PAPER 2015 MCQ 4. Штрафы и коммерческие проценты по долгам облагаются НДС, соответственно в условии вопроса в отношении данного компонента следовало бы указать “net of VAT», иначе ни один из ответов не подходит. MCQ 13. Термин “VAT liability for quarter 2” означает «задолженность по НДС за 2 квартал». То есть речь идет о сумме всей задолженности по налогу, которая оплачивается 3 платежами. Решение вопроса исходит из того, что цифра фактически представляет собой не “VAT liability for quarter 2”, а “VAT liability for the first VAT payment of quarter 2 total VAT liability”. В отношении данного компонента следовало бы либо увеличить сумму в 3 раза, либо уточнить, что речь идет только о первом платеже от общей задолженности по НДС. В ответе допущена ошибка в расчете количества дней. Пеня считается начинается со следующего дня после срока уплаты и по дату уплаты ВКЛЮЧИТЕЛЬНО. Правильное количество дней 28, а не 27 (11 + 17). МСQ 14. Различие между пунктами 2 и 3 не совсем понятно. Question 2. НДФЛ не облагаются взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, а также взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12000 рублей в год на каждого работника. В отношении негосударственных пенсионных фондов не облагается полная сумма взносов (суммы пенсий будут полностью облагаться налогом. Таким образом, правильный ответ – 0, а не 48,000 (60 тыс. – 12 тыс.) Question 3. При приобретении имущества в общую долевую собственность до 1 января 2014 года размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности. В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года распределение размера вычета в случае приобретения жилья в общую долевую собственность отменено. Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов каждого из сособственников в пределах общего установленного лимита вычета. Таким образом, правильный ответ Housing incentive 2,000,000 (а не 2,000,000 * ¼) Interest (32,219) (а не 32,219 * ¼) Итоговые значения расчета соответственно также меняются. Question 4 Cогласно письмам Минфина России от 03.06.2008 N 03-07-08/137, от 01.04.2008 N 03-07-08/81, если дата представления пакета документов, подтверждающих экспорт и 181-ый день с момента экспортной отгрузки приходятся на один и тот же период, то экспорт считается подтвержденным в данном периоде. Соответственно в формулировке задачи следовало бы разбить 181-ый день и дату подтверждения экспорта по разным периодам.
Сергей Молчанов
|