Первая часть (многовариантные вопросы)
Первая часть вопросов не опубликована на сайте АССА.
Вторая часть
Вопрос 1.
Часть а (i)
Внимание! В ответе экзаменатор указывает на то, что если российский банк получает гарантию от иностранного акционера компании, то займ от такого банка будет подпадать под нормирование процентов ДОПОЛНИТЕЛЬНО к правилам недостаточной капитализации. Подробнее о нормировании процентов – см. п. 7.1.2. настоящего модуля.
Итак, студенту необходимо проверить, не превышают ли проценты по займу ключевой ставки ЦБ РФ, умноженной на 125% .
Ключевая ставка ЦБ РФ была дана в «шпаргалке» после ставки рефинансирования и составляет 20%. Отсюда максимальная или верхняя ставка составит 25%. Реальная ставка – ниже, соответственно, проблем с нормированием нет.
В ответе экзаменатор берет нижнюю границу норматива, которая установлена не для заемщика, а для банка. Это явная ошибка!
Часть а (ii)
Также в налог на вмененные дивиденды рассчитан исходя из ставки 13%.
Я не вижу оснований для применения этой ставки, по-моему мнению, ставка должна быть 15% и ответ должен быть:
1,021,575 * 13%15% = 153,236
Вывод: проблемы доведены до сведения Экзаменатора. Студентам необходимо решать правильно. В случае похожего сценария нужно делать как проверку процентов на нормирование, так и процедуры недостаточной капитализации.
Вопрос 2.
Часть а)
Оплата работодателем медицинской страховки сына выведена из-под обложения взносами. Основание для этого непонятно. (0.5 марки)
Вывод: проблема сообщена Экзаменатору. Решайте правильно.
Часть b)
В условии задачи не сказано показать распределение взносов по фондам, однако в ответе указаны суммы отдельно в каждый фонд.
Вывод: при расчете страховых взносов студентам необходимо делать отдельный расчет по каждому виду взносов.
Вопрос 3
Часть (а)
Непонятно зачем считать проценты в опции 1, если они никак не влияют на налог. (0.5 марки).
Вывод: не считайте!
В опции не сказано, когда должен уплачиваться налог с материальной выгоды по займам, хотя это прямо требуется в задании.
Вывод: если вы написали, что налог удерживается из зарплаты и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты – вы заслуживаете бонусного балла.
Вопрос 4. Часть (b)
Видимо Экзаменатор имела в виду, что материалы переданы субподрядчикам, которые и выполняют строительные работы. В этом случае НДС не начисляется, так как строительство выполняется не самой компанией, а третьим лицом.
Вывод: если вы видите на экзамене нечто совершенно непонятное и это нечто стоит 1 марку – смело пропускайте этот пункт и идите вперед. Время дороже!
Вопрос 5. Часть а)
Экзаменатор не указала даты получения материальной помощи (единственного облагаемого дохода, помимо зарплаты). Это было необходимо для расчета вычета на детей.
Вывод: если даты нет, то пишите свое предположение.
Также экзаменатор ошибочно включила в состав облагаемых доходов оплату медицинской страховки на полгода. Медицинские страховки сотрудникам не облагаются НДФЛ, независимо от срока (для аналогичного режима по страховым взносам срок должен быть более года).
Вывод: проблема сообщена Экзаменатору. Решайте правильно.
Часть b)
Обратите внимание на то, что Экзаменатор дает одну марку за сравнение стоимости квартиры (21 млн. * 60%) с 2 млн.
Вывод: не следует просто писать 2 млн., надо еще написать стоимость объекта с учетом доли владения.
Вопрос 6.
Единственное замечание к ответу – это то, что расходы в ответе показаны в виде положительных величин.
При решении вопроса обратите внимание, что именно было не продано из товаров. Речь идет не о 25% всех товаров, а о 25% купленных товаров. Это важно!
Sergei Molchanov
|
