Продолжаю обзор вопросов

Вопрос 2 (Алина)

Часть A. Доходы по месту работы

Категория сложности - C (легко)

Тестируемые элементы:

Зарплата - даны были суммы gross, которые надо было просто умножить на количество месяцев.
Стандартный личный вычет -0.
Cтандартные вычеты на детей - 2000 руб.
Медицинская страховка, оплаченная компанией в пользу:
Алины - 0;
ее сына - 0;
ее сестры - 0 (посмотрите детальный комментарий по этому элементу в отзыве Веры Советкиной ниже).
Housing incentive - 500 000 (покупка в равных долях с мужем).
Проценты Экзаменатор предлагает показывать в декларации, поскольку в условии написано, что они предоставили документы на работу в мае, то есть, когда еще не было выплат процентов (кроме самой первой). Я это, честно, не уловил и поставил вычет процентов по месту работы с потерей 0.5 марок (что не смертельно). Естественно интересуют проценты, которые реально выплачены Алиной, а не компенсированы ее работодателем (см. ниже).
Возмещение процентов работодателем - 0 (cказано, что они все включены в deductible expense).
Звонки с личного телефона (внимание! было слово confirmed calls) - 0.
Подарок - облагается за минусом 4000 руб.
Прошлогодний бонус - 0.

Секция по 35%

Imputed interest on corporate loan - 0


Часть B. Декларация Алины.

Категория сложности - C (легко)

Тестируемые элементы:

Образовательный вычет на дочь - 50 000.
То же на мужа - 0.
Прочие социальные вычеты - надо было показать каждый составляющий элемент, включая нулевые, потом их сложить, протестировать на 120 000 руб. и написать, что все ОК. Если это есть - 3 марки ваши.
Сюда экзаменатор добавляет проценты по займу как часть housing incentive. (Проценты считаем только за 1 и 2 кварталы).
Секция по 35% - imputed interest on bank loan - 0.

Продолжаю обзор вопросов

Вопрос 1. Налог на прибыль

Категория сложности - С (легко), за исключением нового элемента - кредита и процентов, которые были прощены заимодавцев (категория B - средняя сложность и только потому что это было в первый раз)

Итак, все элементы считались в одно касание, за исключением следующих:

1. себестоимости продаж;
2. транспортных расходов;
3. страховых расходов;
4. образовательные расходы
5. амортизации и 10% списания стоимости компьютеров;
6. процентов.

Подробнее о каждом из перечисленных элементов

1. Себестоимость продаж

Должна была быть рассчитана как выручка (без НДС) * 60%, поскольку в условии говорилось, что маржа составила 40% от продаж.

2. Транспортные расходы

Традиционная ловушка Экзаменатора: остатки запасов товаров и транспортных расходов давались в условии в суммах, ВКЛЮЧАЮЩИХ НДС! Если вы не вычли НДС из начальных остатков, то потеряли 0.5 марок за каждый элемент. В остальном все как обычно: общие транспортные расходы (без НДС) умножить на себестоимость продаж (см. п.1 выше) и разделить на общую стоимость товаров (без НДС).
Я попробую написать Экзаменатору о том что, если студент написал assumption в отношении того, что начальные остатки не включают НДС, его не надо "наказывать". Но в успехе не уверен, поскольку эта схема уже "прокатывалась" много раз и я писал свои задачи, основываясь именно на выделении НДС из начальных остатков.

3. Страховые расходы.

Медицинское страхование персонала - 6% от wages and salaries net of VAT. Лимит был больше реальных расходов.
Медицинское страхование родственников - 0.
Страхование жизни во время зарубежных поездок - Экзаменатор предлагает 0, я попробую написать, чтобы 0.5 марки присуждались и тем студентам, которые применяли 12%-ный норматив.
Страхование от несчастных случаев - 15 000 руб. на количество застрахованных.

4. Образовательные расходы

Расходы на образование не нормируются. Небольшая "ловушка" заключалась в том, что была дана общая сумма, и было сказано, что 90% не облагается НДС. Соответственно, в расходы надо было брать 90%, а оставшиеся 10% умножать на 100/118.

Что касается расходов на практикантов, то Экзаменатор предлагает включить в расчеты сначала стоимость обучения всех 10, а потом сделать коррекцию на 3, которые не заключили контракт (показать доход). Полагаю, что те же марки должны быть даны за "чистую сумму" по 7 практикантам, ведь все произошло в одном и том же налоговом периоде. Надеюсь, что это предложение будет учтено.

5. Амортизация

Ничего нового. Абсолютно стандартное условие. Те, кто решал прошлые экзамены должны были сделать весь блок максимум за 8-10 минут.

6. Проценты

Единственный сложный элемент, поскольку раньше такого не было. Но если разобраться - крайне простой. Надеюсь, что мои студенты применили универсальное правило действия в таких случаях: напиши, как знаешь и это будет правильно.

Итак, напомню условие:

есть валютный займ, проценты по которому начисляются ежеквартально на последний день отчетного квартала. 30 сентября заимодавец прощает займ и (внимание!) current interest (то есть проценты только за 3 квартал).

Что надо было сделать?

Посчитать проценты по обычным правилам и показать в расчете.
Посчитать forex loss по обычным правилам и показать в расчете.
Посчитать величину займа на 30.09 по курсу на эту дату и показать как доход.
Также показать проценты за 3 квартал как доход.
Все.

Начинаю выкладывать обзор вопросов. Весь экзамен будет собран сегодня в течение дня.

Вопрос 1. НДС.

Категория сложности - С (очень легко)

С НДС надо было начинать!

Итак, традиционные элементы: НДС с продаж, предоплат (включая вычет НДС по предоплатам на 1.01) считались в одно касание.

Никаких проблем с разной размерностью цифр (рубли, тыс. руб) на этом экзамене не было.

Небольшие ловушки:

- надо было сделать коррекцию НДС по материалам и транспортным расходам из-за неполученных счетов-фактур (если не делали то по 0.5 марки потеряли);

- надо было показать 0 по страхованию и экспорту;

- надо было сделать вычет только по 7 практикантам, а не по всем 10;

- надо было учесть, что количество компьютеров 500, а не 1.

Все остальное делалось так:

цифра из условия * 18/118

Надеюсь, что хотя бы 5-6 марок из 7 получили все мои студенты.

Текст экзамена и ответы получены с некоторым опозданием (6.12).

Комментарии к каждому вопросу смотрите на сайте 8.12.

По вопросу медицинской страховки для сестры: правильно ли я понимаю, что согласно п. 3 ст. 213 взносы работодателей, а также организаций, не являющихся работодателями, в пользу физических лиц по договорам добровольного личного страхования (мед. страхование относится к данному виду страхования) не включаются в налоговую базу, в этом пункте нет оговорки о степени родства, ограничение установлено только для социального налогового вычета ( ст. 219) и для случая медицинского лечения и обслуживания (п. 10 ст. 217)?
7ybh